市地稅局解讀環(huán)保稅相關政策

今年以來，環(huán)境保護稅全面開征，取代了施行近40年的排污收費制度。作為我國首個以環(huán)境保護為目標的綠色稅種，環(huán)境保護稅如何征收?針對讀者關心的熱點問題，市地稅局工作人員幫您解讀相關政策。
哪些人需要繳納環(huán)保稅?
該稅種征稅對象和范圍與被取代的排污費的征收對象和范圍基本相同，其納稅人為"在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者"。
此外，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者有下列兩種情形，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：一是向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的;二是在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。
居民個人平時生活中產生的污水和垃圾，需要繳納環(huán)保稅嗎?
個人不屬于稅法規(guī)定的"企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者"，不需要繳納環(huán)境保護稅。
排放哪些污染物涉及繳納環(huán)保稅?
環(huán)境保護稅的征稅對象分為四類：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
大氣污染物是指向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質量的物質，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等;水污染物是指向水體排放影響水環(huán)境質量的物質，包括氨氮、化學需氧量、重金屬、懸浮物等;固體廢物是指在工業(yè)生產經營活動中產生的固體廢物以及醫(yī)療廢物，包括煤矸石、尾礦等;噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產活動中使用固定的設備時，產生的超過國家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標準的、干擾周圍生活環(huán)境的聲音。
汽車尾氣污染要繳納環(huán)保稅嗎?
機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護稅。
有哪些稅收優(yōu)惠?
五項暫予免稅的情形是：一是為支持農業(yè)發(fā)展，對農業(yè)生產排放的應稅污染物暫予免稅，但規(guī)�；�養(yǎng)殖除外;二是考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生產和使用進行調節(jié)，對促進節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，因此對機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的暫免征稅;三是對依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)保稅;四是對納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫免征稅;五是國務院批準暫免征稅的其他情形。
其次，為充分發(fā)揮稅收的激勵引導作用，調動企業(yè)改進技術工藝、減少污染物排放的積極性，《環(huán)境保護稅法》設置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準的30%，減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標準50%的，減按50%征稅。
稅額如何規(guī)定?
關于應稅大氣、水污染物的稅額：為實現(xiàn)排污費制度向環(huán)保稅制度平穩(wěn)轉移，稅法以現(xiàn)行大氣、水污染物排污費標準作為稅額下限，以最低稅額標準的10倍作為上限設置了稅額幅度，即大氣污染物稅額幅度為1.2元至12元，水污染物稅額幅度為1.4元至14元，并授權各省、自治區(qū)、直轄市在上述稅額幅度內依法制定本地具體適用稅額。具體到我市而言，應稅大氣污染物稅額標準為4.8元，應稅水污染物稅額標準為5.6元。
關于固體廢物和噪聲的稅額：稅法對固體廢物和噪聲實行固定稅額，其中固體廢物按不同種類，稅額標準為每噸5元至1000元，噪聲按超標分貝數(shù)，稅額標準為每月350元至11200元。
怎樣申報繳納?
環(huán)境保護費改稅后，環(huán)保稅將實行"企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享"的征管模式。特別指出的是，納稅人對申報的真實性和完整性。